Comprender la fiscalidad de las criptomonedas en la India: Guía completa 2024

El enfoque regulatorio de la India hacia las criptomonedas ha experimentado una transformación significativa, pasando de un escepticismo inicial a una gobernanza estructurada. La introducción de mecanismos formales de tributación para los activos criptográficos marca un momento crucial en el ecosistema financiero de la India, reflejando tanto la maduración del mercado de activos digitales como el compromiso del gobierno con una integración económica formal.

La evolución del marco fiscal de las criptomonedas en la India

La Ley de Finanzas de 2022 introdujo un momento decisivo para la regulación de las criptomonedas en la India. En lugar de prohibir los activos digitales de forma absoluta, los responsables políticos optaron por un camino de integración estructurada mediante mecanismos de tributación. Este cambio estratégico reconoce la realidad de una adopción generalizada de criptomonedas, al tiempo que establece requisitos de cumplimiento a través del marco de Activos Digitales Virtuales (VDAs) implementado desde el 1 de abril de 2022.

El cambio hacia una regulación formal demuestra que la India reconoce que las transacciones con criptomonedas requieren una documentación adecuada y responsabilidad fiscal, similar a los instrumentos financieros tradicionales. Este marco se aplica a un amplio espectro de holdings digitales, incluyendo criptomonedas como Bitcoin y Ethereum, Tokens No Fungibles (NFTs) y otras representaciones de valor basadas en blockchain.

Activos Digitales Virtuales: definición y alcance

Los Activos Digitales Virtuales representan la clasificación legal adoptada bajo el código fiscal de la India para todas las tenencias relacionadas con criptomonedas. La terminología formal surgió del debate legislativo, proporcionando claridad a inversores, comerciantes y autoridades fiscales sobre qué constituye una tenencia digital gravable.

La clasificación VDA abarca varias categorías de activos:

Monedas Digitales: Bitcoin, Ethereum y tokens comparables basados en blockchain que utilizan protocolos criptográficos para habilitar transacciones descentralizadas y gestión de suministro.

Tokens No Fungibles: Representan objetos digitales únicos con registros verificables de propiedad, comúnmente asociados con arte digital, coleccionables y representaciones de propiedad intelectual.

Otros Activos Digitales: Incluye tokens de utilidad, tokens de gobernanza y otras representaciones de valor emergentes en blockchain.

La distinción fundamental entre VDAs y activos convencionales radica en su naturaleza descentralizada y existencia digital exclusiva. Los activos tradicionales —ya sean bienes raíces, valores o commodities— operan dentro de marcos regulatorios establecidos supervisados por instituciones financieras reconocidas. Los Activos Digitales Virtuales, en cambio, funcionan mediante sistemas de contabilidad distribuida que eliminan intermediarios y crean registros de transacciones transparentes e inmutables.

Esta descentralización altera fundamentalmente el tratamiento fiscal, la documentación de cumplimiento y los mecanismos de supervisión regulatoria.

La tasa impositiva del 30%: estándar de tributación de criptomonedas en la India

El enfoque de la India hacia la tributación de criptomonedas en el régimen fiscal actual establece una tasa fija del 30% sobre los ingresos derivados de transferencias de activos digitales, complementada con un recargo adicional del 4%. Esta estructura de tasas surge a través de la Sección 115BBH de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que aborda específicamente las transacciones de Activos Digitales Virtuales.

El marco legislativo prohíbe expresamente las deducciones de gastos más allá del coste de adquisición, diferenciando la tributación de criptomonedas del tratamiento habitual de ganancias de capital. Además, las pérdidas realizadas no pueden compensarse con otros tipos de ingresos ni trasladarse a ejercicios financieros posteriores, una restricción que impacta significativamente en la estrategia de inversión y gestión de carteras.

Tratamiento fiscal en diferentes tipos de transacciones

Ganancias de capital por trading: Cuando los inversores compran activos digitales a un precio y los venden a un precio superior, la ganancia constituye una ganancia de capital gravable. Por ejemplo, si alguien compró Bitcoin a 10.00.000 INR y posteriormente lo vendió a 15.00.000 INR, reportaría una ganancia de 5.00.000 INR, sujeta a la tasa del 30% más recargo, resultando en una obligación fiscal total de 1.70.000 INR (5.00.000 × 34%).

Operaciones de minería: La minería de criptomonedas genera ingresos gravables calculados en función del valor de mercado justo de los activos minados en el momento de su recepción, no a los precios de venta posteriores. Si un minero recibe criptomonedas valoradas en 2.00.000 INR, esa cifra se considera ingreso gravable para el ejercicio fiscal correspondiente. La apreciación o depreciación posterior crea una ganancia o pérdida de capital separada cuando el activo se vende finalmente, aunque dichas pérdidas no pueden reducir otros ingresos.

Staking y generación de rendimiento: Las recompensas por staking o provisión de liquidez se clasifican como ingresos de otras fuentes y se gravan al 30% más recargo en función de su valor de mercado justo en el momento de su recepción. Por ejemplo, un participante que recibe 1.00.000 INR en recompensas de staking enfrentará una obligación fiscal de 34.000 INR (1.00.000 × 34%).

Regalos y airdrops: La criptomoneda recibida como regalo que supere los 50.000 INR (de no familiares) o mediante distribuciones de airdrop por encima de los umbrales aplicables genera ingresos gravables en función del valor de mercado justo. Por ejemplo, si un airdrop tiene un valor de 60.000 INR, el receptor deberá pagar 20.400 INR en impuestos (60.000 × 34%).

Intercambios cripto a cripto: La venta de un activo digital a otro constituye un evento gravable, aunque no haya conversión a moneda fiduciaria. Cada intercambio debe valorarse a tarifas de mercado justas, reportando las ganancias o pérdidas resultantes en consecuencia.

Ventas de NFT: Las ganancias por ventas de Tokens No Fungibles siguen la tributación estándar de ganancias de capital al 30% más recargo aplicado a actividades de trading.

Retención en la fuente: mecanismo del 1% de TDS

Implementado desde el 1 de julio de 2022, la Sección 194S de la Ley del Impuesto sobre la Renta obliga a la retención en la fuente (TDS) del 1% en todas las transferencias de Activos Digitales Virtuales. Este mecanismo funciona de manera diferente según el tipo de transacción y la plataforma involucrada.

En plataformas de trading establecidas, la infraestructura del intercambio deduce y deposita automáticamente el TDS, registrando la deducción contra el Número de Cuenta Permanente (PAN) del vendedor. Para transacciones peer-to-peer, la responsabilidad del cálculo y depósito del TDS recae en la parte compradora.

Gestión y reclamación de créditos de TDS

Las cantidades de TDS constituyen un pago anticipado de impuestos y pueden reclamarse como créditos contra la obligación fiscal final al presentar la declaración anual. Si las deducciones de TDS superan la obligación fiscal real, el exceso califica para reembolso. Es fundamental contar con documentación completa de las transacciones para respaldar las reclamaciones de crédito de TDS y gestionar solicitudes de reembolso.

Por otro lado, si las deducciones de TDS son inferiores a la obligación fiscal real, el contribuyente debe remitir la diferencia al presentar la declaración.

Cálculo de la obligación fiscal sobre criptomonedas

El cálculo del impuesto sigue una metodología sistemática y sencilla aplicable a todas las categorías de transacción:

Paso uno: Clasificación de la transacción
Determinar si la transacción corresponde a trading, minería, staking, recepción de regalo, airdrop u otra actividad categorizada, ya que cada clasificación activa protocolos de cálculo específicos.

Paso dos: Determinación de ganancia o pérdida
Restar el coste de adquisición del precio de venta realizado. Si el resultado es positivo, representa una ganancia gravable; si es negativo, una pérdida no deducible.

Ejemplo práctico: un inversor compró Ethereum a 20.00.000 INR y posteriormente lo vendió a 28.00.000 INR. La ganancia resultante de 8.00.000 INR será la base del cálculo.

Paso tres: Aplicación de la tasa impositiva
Aplicar el 30% a las ganancias calculadas, luego añadir el recargo del 4% calculado sobre el monto del impuesto, resultando en una tasa efectiva combinada del 34%.

Continuando con el ejemplo anterior: 8.00.000 × 30% = 2.40.000 INR de impuesto, más 2.40.000 × 4% = 9.600 INR de recargo, totalizando una obligación fiscal de 2.49.600 INR.

Reporte de transacciones de criptomonedas en la declaración anual

La ley fiscal india requiere la declaración completa de todas las transacciones digitales mediante la presentación de la declaración de impuestos anual. El proceso implica:

Acceso al portal: Los contribuyentes ingresan al portal oficial de declaración de impuestos del Departamento de Impuestos sobre la Renta usando sus credenciales.

Selección del formulario: El ITR-2 se usa para reportar ganancias de capital, mientras que el ITR-3 cubre escenarios de ingresos por actividades comerciales de criptomonedas donde el trading es la ocupación principal.

Completar el Schedule VDA: Este cronograma captura específicamente las transacciones de Activos Digitales Virtuales, requiriendo detalles como fechas de transacción, costos de adquisición, consideraciones de disposición y ganancias o pérdidas realizadas.

Verificación y envío: Tras una revisión exhaustiva para garantizar precisión, los contribuyentes completan el proceso de verificación obligatorio y presentan las declaraciones antes del 31 de julio (o del plazo extendido cuando se anuncie).

Es fundamental una declaración precisa y oportuna, ya que el incumplimiento puede acarrear sanciones y complicaciones en la evaluación.

Enfoques estratégicos para la optimización fiscal

Dentro del marco regulatorio de la India, existen estrategias legítimas para gestionar la exposición fiscal:

Selección del método contable: Diferentes enfoques de base de coste —como FIFO (FIFO)— pueden influir en la ganancia o pérdida calculada. La aplicación consistente de un método adecuado en todas las transacciones asegura cumplimiento y optimización.

Timing de transacciones: Estructurar ventas para coincidir con años de menor ingreso puede gestionar implicaciones en tramos impositivos, aunque requiere planificación cuidadosa dado que las ganancias de criptomonedas se gravan a tasa fija.

Reconocimiento de pérdidas: Aunque la compensación directa de pérdidas con otros ingresos está prohibida, documentar meticulosamente las pérdidas realizadas crea documentación para beneficios futuros si la legislación evoluciona.

Gestión de volatilidad: Estrategias de diversificación de activos y uso selectivo de stablecoins pueden reducir el impacto de la volatilidad en las posiciones fiscales y la complejidad del reporte.

Consulta profesional: La asesoría con especialistas en tributación y criptomonedas permite desarrollar estrategias personalizadas adaptadas a las circunstancias financieras y patrones de inversión individuales.

Errores frecuentes en el cumplimiento fiscal de criptomonedas

Los inversores suelen enfrentarse a complicaciones por errores evitables:

Reporte incompleto de transacciones: Cada transacción —incluyendo transferencias entre exchanges, intercambios cripto a cripto y transferencias menores— requiere documentación. La omisión constituye subdeclaración con sanciones asociadas.

Confusión sobre TDS: Malentender cuándo se aplica el TDS del 1%, quién tiene la responsabilidad de la deducción y cómo reclamar los créditos genera complicaciones innecesarias. Particularmente en transacciones peer-to-peer, la claridad sobre obligaciones de TDS es esencial.

Inexactitud en la base de coste: Estimar o promediar los costes de adquisición en lugar de mantener registros precisos produce cálculos incorrectos de ganancias y declaraciones fiscales erróneas.

Omisión en el trade cripto a cripto: Muchos inversores creen erróneamente que las transacciones sin conversión a fiat están exentas de impuestos. Cada intercambio cripto a cripto constituye un evento gravable que requiere valoración a tarifas de mercado justas.

Falta de documentación de pérdidas: Aunque la compensación directa de pérdidas no está permitida, documentar pérdidas ayuda a beneficios futuros y demuestra cumplimiento fiscal avanzado.

Negligencia en créditos de TDS: No reclamar los créditos de TDS disponibles al presentar la declaración resulta en sobrepago y carga fiscal innecesaria.

Consideraciones esenciales para inversores en criptomonedas en la India

El panorama fiscal de las criptomonedas en la India exige que los inversores tengan un conocimiento profundo de los requisitos regulatorios y obligaciones de cumplimiento. La tasa del 30% más recargo sobre las ganancias, junto con mecanismos de TDS del 1% y requisitos de reporte exhaustivos, requiere una gestión meticulosa de registros y planificación estratégica.

La ausencia de disposiciones de compensación de pérdidas y la naturaleza retroactiva del marco fiscal —que aplica a todas las transacciones desde su implementación en abril de 2022— subraya la importancia de mantener documentación completa de todas las transacciones realizadas desde esa fecha.

Consultar con profesionales especializados en tributación y tratamiento de activos digitales proporciona orientación personalizada alineada con las circunstancias individuales, asegurando cumplimiento regulatorio. Mantenerse informado sobre desarrollos regulatorios y enmiendas legislativas es esencial, dado que el entorno fiscal de las criptomonedas continúa en evolución.

Preguntas frecuentes

¿Cuál es la fecha límite estándar para presentar la declaración de impuestos por transacciones de criptomonedas?
Las declaraciones anuales que incluyen transacciones de criptomonedas deben presentarse antes del 31 de julio del año siguiente, o en la fecha extendida que anuncie el gobierno.

¿Desde cuándo es efectiva la tasa del 30% para criptomonedas?
La tasa del 30% sobre ganancias digitales se aplica desde el 1 de abril de 2022, cubriendo el ejercicio fiscal que comienza en esa fecha.

¿La compra de criptomonedas constituye un evento gravable?
No. La compra de activos digitales no genera obligación fiscal. La tributación ocurre al realizarse la ganancia mediante venta o intercambio.

¿Cómo se gravan las ganancias por NFT?
Los Tokens No Fungibles se clasifican como Activos Digitales Virtuales, y las ganancias por su venta están sujetas a tributación del 30% más recargo.

¿Pueden las ganancias de criptomonedas beneficiarse de tramos impositivos progresivos?
No. Las ganancias de activos digitales se gravan a una tasa fija del 30%, independientemente del ingreso total del inversor o del tramo impositivo aplicable.

¿La transferencia de criptomonedas entre wallets o exchanges es gravable?
No. Las transferencias internas entre wallets o exchanges personales sin venta o intercambio correspondiente no generan obligación fiscal.

¿Las actividades de minería y staking generan impuestos?
Sí. La criptomoneda minada o en staking se grava en función de su valor de mercado justo en el momento de recepción, con impuestos adicionales sobre ganancias de capital si el precio ha apreciado al venderse posteriormente.

¿Qué pasa si las deducciones de TDS superan la obligación fiscal final?
Los excesos de TDS califican para reembolso al presentar la declaración anual.

¿Cómo se maneja la insuficiencia si el TDS es menor que la obligación fiscal real?
El contribuyente debe remitir la diferencia al presentar la declaración anual.

¿La obligación fiscal depende del retiro de fondos de plataformas de trading?
No. La obligación fiscal se genera en el momento de la realización de la ganancia mediante venta o intercambio, independientemente del momento del retiro o gestión de la cuenta.

¿Cuál es el umbral mínimo de impuestos en criptomonedas en la India?
Los contribuyentes individuales enfrentan obligaciones de TDS del 1% en transacciones que superen los 50.000 INR anuales, aunque la obligación fiscal base depende de las ganancias calculadas y no del volumen de transacciones.