El gobierno malasio ha adoptado una estrategia cauta y gradual para la regulación y tributación de las criptomonedas, centrándose en mantener la estabilidad del sistema financiero y la seguridad de los inversores, al mismo tiempo que abre moderadamente espacio para la innovación.

1. Visión general del sistema tributario de Malasia

1.1 Estructura del Sistema Tributario de Malasia

Los impuestos de Malasia se dividen en impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos incluyen el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ganancias inmobiliarias y el impuesto sobre la renta del petróleo, mientras que los impuestos indirectos abarcan impuestos internos, aranceles aduaneros, impuestos de importación y exportación, impuestos sobre las ventas, impuestos sobre servicios y timbres fiscales. Los gobiernos federales y locales de Malasia operan bajo un sistema fiscal separado, donde el gobierno federal gestiona los impuestos nacionales y establece políticas fiscales ejecutadas por la Junta de Impuestos Internos y el Departamento Real de Aduanas. La Junta de Impuestos Internos se encarga principalmente de impuestos directos como el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el petróleo, mientras que el Departamento Real de Aduanas supervisa impuestos indirectos como impuestos internos, aranceles aduaneros, impuestos de importación y exportación, impuestos sobre las ventas, impuestos sobre servicios y timbres fiscales. Los gobiernos estatales gravan impuestos como impuesto sobre la tierra, impuesto sobre minerales, impuesto forestal, impuesto de licencia, impuesto de entretenimiento, impuesto hotelero e impuesto sobre la propiedad.

1.2 Tipos Clave de Impuestos

1.2.1 Impuesto sobre la Renta de Sociedades

Las empresas registradas en Malasia deben pagar impuestos sobre todas las ganancias. Las empresas locales con un capital pagado de 2,5 millones de ringgit o menos tienen una tasa impositiva del 15% sobre los primeros 150,000 ringgit de ingresos, 17% sobre la siguiente porción hasta 600,000 ringgit y 24% sobre los ingresos restantes. Las empresas con un capital superior a 2,5 millones de ringgit y las empresas extranjeras se gravan a una tasa fija del 24%.

1.2.2 Impuesto sobre la Renta Personal

Los ingresos de los residentes en Malasia, los ingresos remitidos del extranjero y los ingresos de los no residentes obtenidos mientras trabajan en Malasia están sujetos a impuestos sobre la renta. Las tasas del impuesto sobre la renta personal en Malasia van desde el 0% al 30%, con ingresos de hasta 5,000 ringgit gravados al 0%, e ingresos superiores a 2 millones de ringgit gravados al 30%. Los ciudadanos extranjeros están sujetos a un impuesto fijo del 30%.

1.2.3 Retención de impuestos

El impuesto de retención se deduce y se paga directamente por los pagadores malasios a las autoridades fiscales. Las entidades no locales deben pagar impuestos de retención: los ingresos especiales (uso de bienes muebles, servicios técnicos, servicios de instalación de fábricas y maquinaria, etc.) se gravan al 10%; los intereses al 15%; honorarios de contrato: los contratistas pagan el 10%, los empleados pagan el 3%; comisiones, depósitos y honorarios intermediarios se gravan al 10%. Las tasas de retención varían según los acuerdos para evitar la doble imposición entre Malasia y el país del destinatario.

Impuesto sobre las ganancias inmobiliarias 1.2.4

Este impuesto se aplica a la venta de terrenos y cualquier derecho relacionado en Malasia, incluidas las ganancias de la venta de acciones en empresas inmobiliarias. Las tasas son: 30% si se vende dentro de los 3 años de adquisición; 20% y 15% si se vende en el 4to y 5to año; 5% si se vende en el 6to año o más tarde.

1.2.5 Impuesto de Importación y Exportación

La mayoría de las importaciones en Malasia están sujetas a impuestos de importación, con tasas basadas en criterios de impuestos ad valorem o específicos. Malasia ofrece aranceles preferenciales con los países de la ASEAN, con tasas de importación de productos industriales entre el 0% y el 5%; tiene acuerdos comerciales bilaterales con Japón; y acuerdos de libre comercio regionales con China y Corea bajo los marcos China-ASEAN y Corea-ASEAN; un acuerdo de libre comercio con Australia permite a Malasia eximir más del 97% de los aranceles a las importaciones australianas.

Malasia impone impuestos de exportación sobre recursos como petróleo crudo, troncos, madera aserrada y aceite de palma crudo, con tasas que van del 0 al 20% según el valor.

2. Política de Impuestos sobre Criptomonedas de Malasia

2.1 Estado legal de la Criptomoneda

En Malasia, las criptomonedas no son reconocidas como moneda de curso legal. Según la Ley del Banco Central de Malasia de 2009 y un comunicado del Banco Central en 2014, las criptomonedas como Bitcoin carecen de estatus de curso legal, lo que significa que no pueden utilizarse para pagos oficiales, y los comerciantes no están obligados a aceptarlas. En consecuencia, las criptomonedas no cuentan con protección legal en términos de pago.

Sin embargo, la Comisión de Valores de Malasia considera que algunas criptomonedas, especialmente aquellas con características de inversión o recaudación de fondos, son consideradas 'activos digitales' y las regula bajo la Ley de Mercados de Capitales y Servicios (CMSA). Según la normativa de activos digitales de 2019 y las directrices posteriores, los tokens que tienen características de contrato de inversión, son gestionados por equipos de terceros y se espera que generen beneficios se consideran tokens de seguridad. Su emisión y negociación requieren la aprobación del regulador de valores. Las plataformas de negociación de activos digitales cualificadas deben registrarse como 'Operadores de Mercado Reconocidos', con plataformas como Luno, Tokenize y SINEGY ya con licencia.

2.2 Sistema de Impuestos sobre Criptomonedas

2.2.1 Enfoque de Impuestos

Las criptomonedas no se clasifican como activos de capital en Malasia, y las autoridades fiscales no han emitido pautas específicas para gravar las transacciones de criptomonedas. No obstante, no todas las transacciones de criptomonedas están exentas de impuestos.

Actualmente, Malasia no impone impuestos sobre las ganancias de capital en criptomonedas mantenidas por individuos. Sin embargo, los ingresos provenientes de negocios relacionados con el comercio de criptomonedas pueden ser gravables como ingresos comerciales.

Las personas que operan activamente con criptomonedas o son identificadas como "Day Traders" deben pagar impuestos sobre la renta personal. Las autoridades fiscales podrían clasificar a alguien como day trader si cumplen con ciertos criterios, tales como:

1. Tenencia de grandes cantidades de criptomonedas
2. Períodos de retención cortos
3. Alta frecuencia de negociación
4. Participar en actividades para mejorar el atractivo del mercado de criptomonedas
5. Vender no debido a necesidad (por ejemplo, no debido a necesidades financieras urgentes)
6. Comercio con fines comerciales
7. Usar préstamos a corto plazo para comprar criptomonedas
8. Otros factores o documentación relevante

Sin impuesto sobre las ganancias de capital, las autoridades fiscales malasias podrían categorizar a alguien como un operador diario incluso sin operaciones activas. Sin embargo, demostrar la retención a largo plazo con fines no lucrativos puede eximirlos de impuestos.

2.2.2 Cálculo de impuestos

Según el sistema tributario de Malasia, solo aquellos que se dedican al comercio diario de criptomonedas deben presentar declaraciones de impuestos. El ingreso imponible se calcula como la diferencia entre el precio de venta de la criptomoneda y su costo de adquisición.

Los contribuyentes que reciben pagos en criptomonedas deben informar los ingresos imponibles basados en el valor de mercado en el momento de la recepción, según la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Si se consideran "actividades comerciales riesgosas" según la Sección 33(1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, todos los gastos relacionados, a menos que sean explícitamente no deducibles, pueden ser deducidos. Esto incluye intereses y otros costos directamente vinculados a la tenencia de criptomonedas, ampliando los gastos deducibles.

Si bien existen distinciones teóricas entre la tenencia de capital y las transacciones comerciales, los límites prácticos están difuminados. Por ejemplo, el uso inicial de Bitcoin comprado para inversión más tarde en transacciones como la liquidación de deudas puede alterar su estado tributario, afectando la base imponible.

3. Desarrollo del marco regulatorio de Criptomonedas de Malasia

Malasia está trabajando activamente para establecer un marco regulatorio integral para las criptomonedas. A medida que el mercado evoluciona, Malasia ha desarrollado un sistema regulatorio de doble vía liderado por la Comisión de Valores (SC) y el Banco Central (BNM), supervisando aspectos de valores y áreas de estabilidad financiera como pagos y prevención de lavado de dinero.

Los principales avances en la regulación de criptomonedas en Malasia durante la última década incluyen:

En 2014, BNM declaró que las criptomonedas no son de curso legal y no están sujetas a su regulación, advirtiendo al público sobre los riesgos de las transacciones.

En 2018, BNM emitió pautas preliminares para los intercambios de criptomonedas, lo que requiere que las plataformas implementen una estricta verificación de clientes y reportes de transacciones, marcando el inicio de la regulación financiera para las criptomonedas centrada en la lucha contra el lavado de dinero y la transparencia.

En 2019, SC introdujo normas en virtud de la Ley de Mercados de Capitales y Servicios, regulando por primera vez las criptomonedas con características de valores.

En 2020, SC publicó pautas detalladas sobre Activos Digitales, que cubren las condiciones de ICO, el uso de fondos, los umbrales de inversión y los requisitos de cumplimiento para los intercambios de activos digitales, cubriendo vacíos regulatorios y garantizando el cumplimiento legal.

Desde 2021 hasta 2022, los reguladores se centraron en el cumplimiento de plataformas y estándares internacionales, con la SC tomando medidas contra plataformas no autorizadas y colaborando con organismos internacionales para estudiar nuevos activos como DeFi y NFTs.

El 19 de agosto de 2024, SC actualizó las Directrices de Activos Digitales, aclarando las monedas digitales como valores y estableciendo requisitos para la recaudación de fondos de ICO y IEO y las operaciones de custodia de activos digitales.

4. Resumen y Perspectivas

El gobierno malasio ha adoptado un enfoque cuidadoso y paso a paso para regular y gravar las criptomonedas, centrándose en garantizar la estabilidad del sistema financiero y la seguridad de los inversores, al tiempo que permite cierto margen para la innovación. A través de la Comisión de Valores y el Banco Nacional, Malasia ha establecido un marco regulatorio claro para las criptomonedas. Este marco incluye la clasificación de activos digitales con características de valores bajo la Ley de Mercados de Capitales y Servicios, la exigencia de licencia para los intercambios de criptomonedas y la imposición de estrictas obligaciones contra el lavado de dinero (LC/FT). Las 'Directrices sobre Activos Digitales' ofrecen criterios legales y operativos precisos para las OIC, OIE, y el comercio de activos digitales, fomentando un mercado de criptomonedas más conforme.

En cuanto a la tributación, Malasia aún no ha implementado un impuesto sobre las ganancias de capital en criptomonedas. Sin embargo, las autoridades fiscales han aclarado que las personas o empresas que se dedican al comercio activo, reciben recompensas en criptomonedas o minan deben informar estos ingresos como ingresos gravables. Este enfoque fiscal basado en el uso ayuda a mantener la base imponible al tiempo que ofrece alivio normativo para los titulares a largo plazo, preservando la flexibilidad y atracción del mercado.

A medida que la aceptación de las criptomonedas crece en Malasia, con un número creciente de usuarios en plataformas reguladas como Luno y Tokenize, el mercado se está expandiendo constantemente. Los organismos reguladores también están comenzando a prestar atención a nuevos desarrollos como NFT, stablecoins y DeFi, y participan en colaboraciones regulatorias regionales y proyectos de exploración de CBDC, sentando las bases para futuros avances en políticas.

Mirando hacia adelante, es probable que el mercado de criptomonedas de Malasia evolucione hacia una mayor cumplimiento y colaboración regional. Con la adopción de normas regulatorias internacionales como las recomendaciones del GAFI y el marco MiCA, Malasia podría mejorar el intercambio de datos transfronterizos, la supervisión de reservas de stablecoins y los procesos de auditoría de plataformas. Además, se espera que la digitalización del cumplimiento tributario se convierta en una tendencia, integrando aún más las criptomonedas en el sistema financiero convencional. Con estas políticas, Malasia tiene como objetivo aprovechar de manera segura el potencial de crecimiento de la economía criptográfica mientras mantiene los riesgos gestionables.

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