加密货币税率：日本与美国制度一览及实际差异

虚拟货币的课税方式因国家而异。以日本和美国为例，从税率的设定方式到课税对象的判定标准，根本的处理方式存在差异。本文将比较两国虚拟货币税率的结构，并整理投资者应注意的事项。

税制分类的基本差异决定一切

日本国税厅将虚拟货币归类为“杂所得”，而美国国税局（IRS）则将其定位为“资产”。这种分类的差异直接关系到后续的税率适用和课税事件的判定。

在日本，虚拟货币所得被视为杂所得，因此适用累进税率。而在美国，虚拟货币作为资产处理，适用资本利得税机制。即使是相同的虚拟货币收益，归属的类别不同，税负也会大不相同。

虚拟货币 税率 的具体数值比较

日本的税率结构

日本对虚拟货币所得征收5%至45%的累进所得税。此外，还会加征10%的居民税，综合税率最高可能达到55%。收入越高，税负越重。

关于企业持有的未实现利润，传统上征收30%的法人税，但预计在2024年的修正中将废止。

申报义务在虚拟货币所得超过20万日元（约1600美元）时产生。这不仅包括交易利润，还涵盖矿工、质押、空投等各种收益形式。

美国的税率结构

在美国，持有期限决定税率。持有不足一年的短期资本利得适用10%至37%的联邦所得税率，而持有超过一年的长期资本利得则适用0%至20%的优惠税率。

有趣的是，美国目前对企业的未实现虚拟货币利润尚未征税。但拜登政府正在考虑将“洗售规则”适用于虚拟货币，预计将在2025年引入。

课税对象的交易与免税活动整理

日本的课税活动

日本对虚拟货币与法定货币的兑换、不同虚拟货币之间的交换、作为商品或服务的支付等广泛交易都征税。此外，虚拟货币的赠与、矿工和质押奖励也有申报义务。税额计算以交易时的日元汇率为基础。

美国的课税活动

在美国，虚拟货币的出售、交换和使用时会产生资本利得税，利润以购买时的价值上升部分计算。矿工、质押和空投收入通常作为所得处理。但在年度赠与税免除额度以内的赠与暂时不征税。

两国共同的免税活动

仅仅持有或在钱包间转移虚拟货币，在日美两国都不属于课税范围。在日本，向认定的非营利组织捐赠购买的虚拟货币也免税。在美国，类似的，持有和转移以及在免税限额内的赠与也不征税。

今后税制改革的动向

两国都在推进虚拟货币税制的调整。日本除了废止未实现利润的法人税外，也有报道提及考虑对个人投资者统一税率。

在美国，监管趋严的趋势明显。引入洗售规则可能会限制利用亏损进行避税的策略。

两国的监管机构预计将继续调整制度设计，以平衡数字资产市场的增长和税收收入的保障。

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