FASB mengambil tindakan untuk merapikan! Aturan baru untuk aset kripto di neraca mulai berlaku, perusahaan mungkin menghadapi perubahan besar.

Badan Standar Akuntansi Keuangan Amerika Serikat, Financial Accounting Standards Board (FASB), sedang mengambil langkah maju menuju modernisasi pelaporan aset kripto perusahaan, kali ini dengan fokus pada titik buta terbesar dalam industri: bagaimana perusahaan harus mengakui pemindahan aset digital dari satu tempat ke tempat lain. Pada hari Rabu, FASB memberikan suara untuk menambahkan proyek baru yang berfokus pada aset kripto ke dalam agenda teknisnya, yang menjelaskan bagaimana perusahaan harus menangani pemindahan aset kripto dan kapan mereka dapat menghapus aset tersebut dari neraca.

Panduan Konfirmasi FASB yang Dihentikan, Menyelesaikan Kekacauan Neraca

(sumber: FASB)

Untuk mengatasi ambiguitas dalam pengelolaan akuntansi aset digital saat ini, FASB sedang menyusun panduan penghentian pengakuan untuk memperjelas kapan perusahaan dapat menghapus aset kripto yang telah ditransfer dari neraca mereka. Upaya ini datang pada saat perusahaan terus memperluas penggunaan dompet digital, lembaga kustodian, dan sistem pembayaran berbasis blockchain, tetapi kekurangan buku pedoman aturan pelaporan yang seragam.

Penghentian konfirmasi adalah konsep inti dalam akuntansi, yang merujuk pada pedoman untuk menentukan kapan aset dianggap telah dipindahkan dan tidak lagi menjadi milik buku perusahaan. Dalam aset keuangan tradisional, konsep ini relatif jelas: ketika perusahaan menjual saham atau obligasi, kepemilikan dan risiko aset berpindah ke pembeli, dan perusahaan dapat menghapus aset tersebut dari neraca. Namun, dalam bidang aset kripto, situasinya menjadi sangat kompleks.

Memindahkan aset digital dari satu dompet ke dompet lain dapat dilakukan dengan cepat dan tidak dapat dibatalkan, tetapi konsekuensi akuntansinya tergantung pada pengaturan kustodian, konfirmasi blockchain, dan apakah kontrol sebenarnya telah dialihkan. Misalnya, sebuah perusahaan memindahkan Bitcoin dari dompet dinginnya ke lembaga kustodian, meskipun aset secara fisik telah dipindahkan, jika perusahaan masih memiliki kontrol (seperti akses akhir ke kunci pribadi), dari sudut pandang akuntansi, aset tersebut mungkin masih harus dicatat di neraca.

Dewan sedang mempertimbangkan apakah akan memperluas ruang lingkup Standar Akuntansi Aset Digital 2023 (ASU 2023-08), mengeluarkan panduan konfirmasi penghentian yang baru, atau mengambil kedua pendekatan tersebut secara bersamaan. Setelah beberapa bulan umpan balik dari berbagai perusahaan dan auditor, semua pihak mulai mencari peraturan yang jelas, yang mereka anggap tidak dapat menyelesaikan situasi nyata terkait transfer Aset Kripto.

Tantangan Praktis yang Dihadapi dalam Konfirmasi Penghentian

Diversifikasi Mode Penitipan: Pengaturan kontrol yang tidak jelas antara berbagai mode seperti penitipan mandiri, penitipan pihak ketiga, dan dompet multisig.

Perbedaan Waktu Konfirmasi Blockchain: Waktu konfirmasi di berbagai blockchain bervariasi dari beberapa detik hingga beberapa jam, dan ada perdebatan mengenai kapan dianggap “transfer selesai”.

Syarat Kontrak Pintar: Kapan transfer bersyarat menggunakan kontrak pintar harus dianggap selesai.

Kompleksitas Transfer Lintas Rantai: Transfer lintas rantai yang dilakukan melalui protokol jembatan melibatkan beberapa langkah, dan perlakuan akuntansi untuk setiap langkah tidak jelas.

Proyek terbaru ini dibangun di atas sebuah inisiatif independen yang diluncurkan oleh FASB pada akhir Oktober, yang bertujuan untuk menentukan apakah aset digital populer seperti stablecoin dapat dikategorikan sebagai setara kas. Dewan memperkuat kegiatan ini, mencerminkan upayanya untuk menciptakan kerangka kerja yang seragam untuk aktivitas aset kripto yang semakin meningkat dalam dokumen perusahaan.

Rantai Efek Standar Akuntansi Nilai Wajar 2023

Setelah FASB menyetujui standar akuntansi nilai wajar pada tahun 2023, kebutuhan untuk modernisasi menjadi semakin mendesak. Standar ini akan berlaku untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 2024, mengharuskan perusahaan untuk melaporkan aset kripto yang memenuhi syarat berdasarkan nilai pasar setiap kuartal, seperti Bitcoin dan banyak token homogen lainnya. Saat ini, keuntungan dan kerugian dicatat langsung ke dalam pendapatan, memungkinkan investor untuk langsung memahami eksposur aset digital mereka.

Perubahan ini menghilangkan salah satu hambatan bagi perusahaan untuk mengadopsi Aset Kripto, karena mengabaikan model lama yang hanya mengonfirmasi kerugian. Di bawah aturan lama, perusahaan harus mengonfirmasi kerugian penurunan nilai ketika nilai aset kripto turun, tetapi tidak dapat mengonfirmasi keuntungan ketika nilainya naik, sampai aset dijual. Perlakuan asimetris ini menyebabkan neraca tidak dapat mencerminkan secara akurat nilai kepemilikan Aset Kripto perusahaan, dan juga mendistorsi keakuratan laporan keuangan.

Standar akuntansi nilai wajar yang baru mengubah segalanya. Perusahaan sekarang harus melaporkan aset kripto berdasarkan nilai pasar setiap kuartal, dengan fluktuasi harga yang tercermin langsung dalam laporan laba rugi. Bagi perusahaan seperti MicroStrategy yang memegang banyak Bitcoin, ini berarti setiap fluktuasi harga Bitcoin akan langsung mempengaruhi kinerja kuartalan mereka. Meskipun transparansi ini meningkatkan volatilitas laporan keuangan, hal ini juga memungkinkan investor untuk menilai eksposur cryptocurrency perusahaan dengan lebih akurat.

Namun, akuntansi nilai wajar juga menimbulkan masalah baru, itulah mengapa FASB sekarang harus menyelesaikan masalah penghapusan konfirmasi. Ketika perusahaan sering memindahkan aset kripto di antara berbagai dompet dan lembaga kustodian, tanpa aturan penghapusan konfirmasi yang jelas, akan sulit untuk menentukan kapan harus berhenti mencatat suatu aset dalam neraca, dan kapan harus mengakui pendapatan atau kerugian yang dihasilkan dari transfer tersebut.

CAMT langkah bebas pajak untuk menghindari bencana tagihan pajak miliaran

Seiring dengan perkembangan standar akuntansi, otoritas pajak AS juga menyesuaikan cara aset digital ditampilkan dalam laporan perusahaan. Departemen Keuangan AS sedang mempersiapkan untuk mengecualikan kepemilikan Aset Kripto dari Pajak Minimum Alternatif Perusahaan (CAMT), langkah ini dapat menghindari perusahaan yang memiliki banyak Bitcoin dari menghadapi tagihan pajak senilai miliaran dolar.

Menurut CAMT, perusahaan dengan pendapatan tahunan lebih dari 1 miliar dolar AS mungkin akan menghadapi pajak atas keuntungan aset kripto yang belum direalisasi. Perusahaan seperti MicroStrategy dan Coinbase menganggap struktur ini tidak adil dan terputus dari keuangan tradisional. Pemberitahuan 2025-49 menguraikan pengecualian tersebut, yang memperkenalkan pilihan yang memungkinkan perusahaan untuk mengabaikan penyesuaian nilai wajar aset digital saat menghitung kewajiban CAMT.

Kontroversi CAMT berasal dari interaksinya dengan standar akuntansi baru. Ketika perusahaan diminta untuk melaporkan aset kripto berdasarkan nilai wajar, pendapatan yang belum direalisasi akan muncul di neraca. Di bawah aturan CAMT, pendapatan yang belum direalisasi ini dapat dianggap sebagai bagian dari “pendapatan laporan keuangan yang disesuaikan”, yang dapat memicu tarif pajak minimum sebesar 15%. Bagi perusahaan yang memegang miliaran dolar dalam Bitcoin, bahkan tanpa menjual aset secara nyata, mereka bisa menghadapi tagihan pajak yang besar.

Pada 1 Oktober, Komite Keuangan Senat mengadakan sidang dengar pendapat mengenai masalah ini, mendesak pejabat Departemen Keuangan untuk mengatasi apa yang disebut anggota dewan sebagai “beban pajak yang tidak terduga”. Senat juga mempelajari apakah pajak atas aset digital harus sejalan dengan aturan pajak sekuritas dan komoditas yang ada. Wakil Presiden Pajak Coinbase bersaksi di hadapan sidang bersama para ahli kebijakan dan pengacara pajak, menunjukkan area abu-abu yang telah ada lama, termasuk cara menangani hadiah staking, airdrop kecil, dan pembayaran stablecoin.

Legislator memperingatkan bahwa ketidakjelasan kebijakan dapat menyebabkan inovasi berpindah ke luar negeri. Peninjauan pajak di tingkat ritel juga sedang diperkuat. Sejak Mei, IRS Amerika Serikat telah mengeluarkan banyak surat peringatan, menunjukkan bahwa mereka telah memperkuat penegakan hukum. Pengacara pajak Aset Kripto dan platform melaporkan bahwa jumlah konsultasi wajib pajak meningkat tajam, yang sejalan dengan tindakan penindasan sebelumnya akibat surat panggilan data bursa.

Gambaran Masa Depan Neraca Aset Kripto Perusahaan

Proyek penghapusan konfirmasi FASB dan langkah pengecualian CAMT bersama-sama menggambarkan masa depan pengelolaan neraca aset kripto perusahaan. Seiring dengan aturan yang semakin jelas, perusahaan akan dapat melaporkan kepemilikan koin mereka dengan lebih akurat, dan investor juga dapat menilai risiko terkait dengan lebih jelas. Namun, kejelasan ini datang dengan biaya: perusahaan perlu berinvestasi untuk membangun sistem akuntansi yang lebih kompleks untuk melacak setiap detail transfer aset enkripsi.

Bagi perusahaan yang memiliki Aset Kripto, beberapa bulan mendatang akan menjadi periode kunci. FASB diperkirakan akan menerbitkan draf permintaan pendapat untuk pedoman penghentian konfirmasi pada paruh kedua tahun 2025, dan aturan akhir mungkin akan berlaku pada tahun 2026. Perusahaan perlu mempersiapkan diri sebelumnya, menilai apakah cara pengelolaan neraca yang ada sesuai dengan regulasi baru yang akan datang, dan menyesuaikan proses pengendalian internal.