FASB toma medidas para regularizar! Novas regras de balanço para ativos de criptografia entram em vigor, as empresas temem enfrentar grandes mudanças

A entidade de normas contábeis dos Estados Unidos, o Financial Accounting Standards Board (FASB), está dando mais um passo em direção à modernização dos relatórios de ativos de criptografia das empresas, com o objetivo desta vez de abordar o maior ponto cego da indústria: como as empresas devem contabilizar a transferência de ativos digitais de um lugar para outro. Na quarta-feira, o FASB votou para adicionar um novo item focado em criptomoeda à sua agenda técnica, esclarecendo como as empresas devem lidar com a transferência de ativos de criptografia e quando podem remover esses ativos do balanço patrimonial.

Diretrizes de encerramento do FASB, resolvendo a confusão do balanço patrimonial

(Fonte: FASB)

Para resolver a ambiguidade no tratamento contábil de ativos digitais, o FASB está elaborando diretrizes para a cessação do reconhecimento, a fim de esclarecer quando as empresas podem remover os ativos de criptografia transferidos de seus balanços patrimoniais. Este esforço ocorre enquanto as empresas continuam a expandir o uso de carteiras digitais, instituições de custódia e sistemas de pagamento baseados em blockchain, mas carecem de um manual de regras de relato unificado.

A confirmação de encerramento é um conceito central na contabilidade, referindo-se aos princípios que determinam quando um ativo é considerado transferido e não pertence mais aos livros da empresa. Nos ativos financeiros tradicionais, esse conceito é relativamente claro: quando uma empresa vende ações ou títulos, a propriedade e o risco do ativo são transferidos para o comprador, permitindo que a empresa remova esse ativo do seu balanço patrimonial. No entanto, no domínio dos ativos de criptografia, a situação torna-se extremamente complexa.

Transferir ativos digitais de uma carteira para outra pode ser feito instantaneamente e de forma irreversível, mas as consequências contábeis dependem dos arranjos de custódia, das confirmações na blockchain e se o controle foi realmente transferido. Por exemplo, uma empresa transfere bitcoin de sua carteira fria para uma entidade de custódia; embora o ativo tenha se movido fisicamente, se a empresa ainda mantém o controle (como ter acesso final à chave privada), do ponto de vista contábil, o ativo pode ainda precisar ser mantido no balanço patrimonial.

O conselho está a considerar se deve alargar o âmbito das Normas de Contabilidade de Ativos Digitais de 2023 (ASU 2023-08), publicar novas diretrizes de confirmação de rescisão ou adotar ambas as abordagens em simultâneo. Após meses de feedback de várias empresas e auditores, as partes começaram a procurar disposições claras, uma vez que acreditam que as regras atuais falham em abordar a situação prática das transferências de ativos de criptografia.

Desafios práticos enfrentados na confirmação de término

Diversificação do modo de custódia: a delimitação do controle em diferentes modos, como auto-custódia, custódia por terceiros, carteiras multi-assinatura, é vaga.

Diferença de tempo de confirmação da blockchain: O tempo de confirmação de diferentes blockchains varia de alguns segundos a várias horas, e há controvérsia sobre quando é considerado “transferência concluída”.

Condições do contrato inteligente: Quando a transferência condicional usando um contrato inteligente deve ser confirmada como concluída.

Complexidade da transferência entre cadeias: A transferência entre cadeias realizada através de protocolos de ponte envolve múltiplos passos, e o tratamento contábil de cada passo não é claro.

Este último projeto é baseado em uma iniciativa independente lançada pelo FASB no final de outubro, que visa determinar se ativos digitais populares, como moedas estáveis, podem ser classificados como equivalentes de caixa. O conselho está intensificando suas atividades, refletindo seu esforço para criar um quadro unificado para as crescentes atividades de ativos de criptografia nos documentos das empresas.

Efeitos em cadeia das normas contábeis de valor justo de 2023

Após a aprovação do padrão contábil de valor justo pelo FASB em 2023, a necessidade de modernização tornou-se ainda mais urgente. Este padrão entrará em vigor para os exercícios financeiros que começarem após 15 de dezembro de 2024, exigindo que as empresas relatem trimestralmente os ativos de criptografia qualificados a valor de mercado, como o Bitcoin e muitos tokens homogêneos. Hoje, os ganhos e perdas são contabilizados diretamente na receita, permitindo que os investidores compreendam imediatamente sua exposição a ativos digitais.

Esta mudança elimina um grande obstáculo para a adoção de Ativos de criptografia pelas empresas, pois abandona o antigo modelo que apenas confirmava perdas. Sob as antigas regras, as empresas eram obrigadas a reconhecer perdas por diminuição de valor quando o valor dos ativos de criptografia caía, mas não podiam reconhecer ganhos quando o valor aumentava, até que os ativos fossem vendidos. Este tratamento assimétrico fazia com que o balanço não refletisse verdadeiramente o valor da posição em Ativos de criptografia da empresa, distorcendo também a veracidade das demonstrações financeiras.

As novas normas de contabilidade do valor justo mudaram tudo isso. As empresas agora devem relatar ativos de criptografia a valor de mercado trimestralmente, com as flutuações de preço refletindo-se diretamente na demonstração de resultados. Para empresas como a MicroStrategy, que detêm grandes quantidades de bitcoin, isso significa que cada flutuação no preço do bitcoin afetará diretamente seu desempenho trimestral. Embora essa transparência tenha aumentado a volatilidade dos relatórios financeiros, também permite que os investidores avaliem com mais precisão a exposição da empresa a ativos de criptografia.

No entanto, a contabilidade de valor justo também levantou novas questões, que é exatamente o motivo pelo qual o FASB agora deve abordar o problema do encerramento do reconhecimento. Quando as empresas transferem frequentemente ativos de criptografia entre diferentes carteiras e instituições custodiais, sem regras claras de encerramento do reconhecimento, torna-se difícil determinar quando parar de incluir um determinado ativo no balanço patrimonial e quando reconhecer os ganhos ou perdas resultantes da transferência.

CAMT medidas fiscais isentas para evitar desastres de bilhões em impostos

Com o contínuo desenvolvimento das normas contábeis, as autoridades fiscais dos Estados Unidos também estão ajustando a forma como os ativos digitais são apresentados nos relatórios das empresas. O Departamento do Tesouro dos Estados Unidos está se preparando para isentar as quantidades de criptomoeda da tributação mínima alternativa corporativa (CAMT), uma medida que pode evitar que empresas que detêm grandes quantidades de bitcoin enfrentem faturas fiscais de bilhões de dólares.

De acordo com o CAMT, empresas com receitas anuais superiores a 1 bilhão de dólares podem enfrentar impostos sobre ganhos não realizados de ativos de criptografia. Empresas como a MicroStrategy e a Coinbase consideram essa estrutura injusta e desconectada do sistema financeiro tradicional. O Aviso 2025-49 descreve a isenção, que introduz uma opção que permite que as empresas ignorem os ajustes de valor justo dos ativos digitais ao calcular a obrigação do CAMT.

A controvérsia em torno do CAMT decorre da sua interação com as novas normas contabilísticas. Quando as empresas são obrigadas a relatar ativos de criptografia ao valor justo, surgem ganhos não realizados no balanço patrimonial. Sob as regras do CAMT, esses ganhos não realizados podem ser considerados parte da “receita ajustada do relatório financeiro”, acionando assim uma taxa mínima de 15%. Para as empresas que detêm bilhões de dólares em Bitcoin, mesmo sem a venda real dos ativos, pode haver uma enorme fatura fiscal.

No dia 1 de outubro, o Comitê de Finanças do Senado realizou uma audiência sobre a questão, instando os funcionários do Departamento do Tesouro a resolver o que os legisladores chamam de “ônus tributário inesperado”. O Senado também está analisando se a tributação de ativos digitais deve ser consistente com as regras tributárias existentes para títulos e mercadorias. O vice-presidente de impostos da Coinbase, juntamente com especialistas em políticas e advogados tributários, testemunhou na reunião, apontando as áreas cinzentas de longa data, incluindo como lidar com recompensas de staking, pequenos airdrops e pagamentos em stablecoins.

Os legisladores alertam que a ambiguidade das políticas pode levar a uma transferência de inovação para o exterior. A fiscalização tributária no nível de varejo também está sendo intensificada. Desde maio, o IRS dos EUA emitiu uma série de cartas de aviso, indicando que reforçou a aplicação da lei. Advogados tributários de criptografia e plataformas relatam um aumento acentuado na consulta de contribuintes, em resposta a ações de repressão anteriormente tomadas devido a intimações de dados de exchanges.

Futuro do balanço patrimonial de ativos de criptografia empresariais

Os itens de encerramento da FASB e as medidas de isenção CAMT delineiam conjuntamente o futuro da gestão do balanço patrimonial de ativos de criptografia das empresas. À medida que as regras se tornam gradualmente mais claras, as empresas poderão relatar com mais precisão suas posições em criptografia, e os investidores poderão avaliar os riscos associados de forma mais clara. No entanto, essa clareza tem um custo: as empresas precisam investir na construção de sistemas contábeis mais complexos para rastrear os detalhes de cada transferência de ativo de criptografia.

Para as empresas que detêm ativos de criptografia, os próximos meses serão cruciais. O FASB prevê publicar um rascunho do pedido de comentários sobre as diretrizes de encerramento da confirmação no segundo semestre de 2025, com as regras finais podendo entrar em vigor em 2026. As empresas precisam se preparar com antecedência, avaliando se a forma como tratam seus balanços patrimoniais atuais está em conformidade com as novas regras que estão por vir e ajustando seus processos de controle interno.