FASB ra tay chỉnh đốn! Quy định mới về bảng cân đối kế toán tài sản tiền điện tử chính thức có hiệu lực, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với những thay đổi lớn.

Cơ quan quản lý kế toán Hoa Kỳ, Ủy ban Chuẩn mực Tài chính (FASB), đang tiến thêm một bước trong việc hiện đại hóa báo cáo tài chính doanh nghiệp về tài sản tiền điện tử, lần này mục tiêu là điểm mù lớn nhất trong ngành: các công ty nên hạch toán tài sản số khi chuyển từ nơi này sang nơi khác như thế nào. Vào thứ Tư, FASB đã bỏ phiếu quyết định thêm một dự án mới tập trung vào tài sản tiền điện tử vào chương trình kỹ thuật của mình, làm rõ cách mà các doanh nghiệp nên xử lý việc chuyển giao tài sản mã hóa và khi nào có thể loại bỏ những tài sản này khỏi bảng cân đối kế toán.

Hướng dẫn xác nhận FASB kết thúc, giải quyết sự hỗn loạn bảng cân đối kế toán

（Nguồn: FASB）

Để giải quyết sự mơ hồ trong việc xử lý kế toán tài sản kỹ thuật số hiện tại, FASB đang xây dựng hướng dẫn chấm dứt xác nhận để làm rõ khi nào các công ty có thể loại bỏ tài sản mã hóa đã chuyển nhượng khỏi bảng cân đối kế toán của mình. Nỗ lực này diễn ra vào lúc các công ty đang mở rộng việc sử dụng ví kỹ thuật số, các tổ chức lưu ký và hệ thống thanh toán dựa trên blockchain, nhưng vẫn thiếu một bộ quy tắc báo cáo thống nhất.

Nguyên tắc chấm dứt xác nhận là khái niệm cốt lõi trong kế toán, chỉ ra khi nào tài sản được coi là đã chuyển nhượng và không còn thuộc về sổ sách của công ty. Trong các tài sản tài chính truyền thống, khái niệm này khá rõ ràng: khi công ty bán cổ phiếu hoặc trái phiếu, quyền sở hữu và rủi ro của tài sản được chuyển giao cho người mua, công ty có thể loại bỏ tài sản đó khỏi bảng cân đối kế toán. Tuy nhiên, trong lĩnh vực tiền điện tử, tình huống trở nên cực kỳ phức tạp.

Việc chuyển tài sản số từ một ví này sang ví khác có thể diễn ra ngay lập tức và không thể đảo ngược, nhưng hậu quả kế toán phụ thuộc vào thỏa thuận lưu ký, xác nhận blockchain và liệu quyền kiểm soát có thực sự đã chuyển giao hay không. Ví dụ, một công ty chuyển bitcoin từ ví lạnh của mình sang một tổ chức lưu ký, mặc dù tài sản đã di chuyển về mặt vật lý, nếu công ty vẫn giữ quyền kiểm soát (chẳng hạn như có quyền truy cập cuối cùng vào khóa riêng), từ góc độ kế toán, tài sản đó có thể vẫn nên được giữ lại trên bảng cân đối kế toán.

Hội đồng quản trị đang cân nhắc liệu có nên mở rộng phạm vi Chuẩn mực kế toán tài sản kỹ thuật số năm 2023 (ASU 2023-08), phát hành hướng dẫn xác nhận chấm dứt mới, hay thực hiện cả hai phương pháp cùng một lúc. Sau vài tháng nhận phản hồi từ các công ty và kiểm toán viên, các bên bắt đầu tìm kiếm quy định rõ ràng, họ cho rằng các quy tắc hiện tại không giải quyết được tình huống thực tế của việc chuyển nhượng tài sản tiền điện tử.

Những thách thức thực tiễn trong việc xác nhận chấm dứt

Chế độ ủy thác đa dạng: Quyền kiểm soát giữa các chế độ tự ủy thác, ủy thác bên thứ ba, ví nhiều chữ ký v.v. bị định nghĩa mơ hồ.

Thời gian xác nhận blockchain: Thời gian xác nhận của các blockchain khác nhau dao động từ vài giây đến vài giờ, khi nào được coi là “hoàn thành chuyển giao” vẫn còn gây tranh cãi.

Điều kiện hợp đồng thông minh: Khi nào việc chuyển giao theo điều kiện hợp đồng thông minh nên được xác nhận là hoàn thành

Độ phức tạp của việc chuyển giao chuỗi chéo: Việc chuyển giao chuỗi chéo thông qua các giao thức cầu nối liên quan đến nhiều bước, và việc xử lý kế toán cho mỗi bước không rõ ràng.

Dự án mới nhất này được xây dựng dựa trên một sáng kiến độc lập mà FASB khởi động vào cuối tháng 10, nhằm xác định xem các tài sản kỹ thuật số phổ biến như stablecoin có thể được phân loại là tiền tệ tương đương hay không. Hội đồng đã tăng cường các hoạt động, phản ánh nỗ lực của họ trong việc tạo ra một khung thống nhất cho các hoạt động tiền điện tử ngày càng tăng trong tài liệu của công ty.

Hiệu ứng chuỗi của chuẩn mực kế toán giá trị hợp lý năm 2023

Sau khi FASB phê duyệt các chuẩn mực kế toán giá trị hợp lý vào năm 2023, sự cần thiết phải hiện đại hóa trở nên cấp bách hơn. Các chuẩn mực này sẽ có hiệu lực đối với các năm tài chính bắt đầu sau ngày 15 tháng 12 năm 2024, yêu cầu các công ty báo cáo tài sản tiền điện tử đủ điều kiện, chẳng hạn như bitcoin và nhiều đồng tiền đồng nhất, theo giá thị trường hàng quý. Ngày nay, lợi nhuận và thua lỗ được ghi trực tiếp vào thu nhập, cho phép nhà đầu tư ngay lập tức hiểu được sự tiếp xúc của họ với tài sản kỹ thuật số.

Sự chuyển đổi này đã loại bỏ một rào cản lớn đối với việc doanh nghiệp áp dụng Tài sản tiền điện tử, vì nó đã từ bỏ mô hình cũ chỉ xác nhận sự giảm giá. Theo quy định cũ, các công ty phải xác nhận khoản lỗ giảm giá khi giá trị của tài sản mã hóa giảm, nhưng khi giá trị tăng, họ lại không thể xác nhận lợi nhuận cho đến khi tài sản được bán. Cách xử lý không đối xứng này dẫn đến việc bảng cân đối kế toán không thể phản ánh chính xác giá trị Tài sản tiền điện tử của công ty, đồng thời làm méo mó tính chính xác của báo cáo tài chính.

Chuẩn mực kế toán giá trị công bằng mới đã thay đổi tất cả. Các doanh nghiệp giờ đây phải báo cáo tài sản tiền điện tử theo giá trị thị trường hàng quý, sự biến động giá sẽ phản ánh trực tiếp trong báo cáo lãi lỗ. Đối với những công ty như MicroStrategy nắm giữ một lượng lớn bitcoin, điều này có nghĩa là mỗi lần biến động giá bitcoin đều sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu suất quý của họ. Mặc dù sự minh bạch này làm tăng sự biến động của báo cáo tài chính, nhưng cũng cho phép các nhà đầu tư đánh giá chính xác hơn về mức độ tiếp xúc của công ty đối với tài sản tiền điện tử.

Tuy nhiên, kế toán giá trị hợp lý cũng tạo ra những vấn đề mới, đó là lý do tại sao FASB hiện phải giải quyết vấn đề ngừng ghi nhận. Khi các công ty thường xuyên chuyển đổi tài sản tiền điện tử giữa các ví và tổ chức lưu ký khác nhau, nếu không có quy tắc ngừng ghi nhận rõ ràng, sẽ rất khó để xác định khi nào nên ngừng ghi nhận một tài sản vào bảng cân đối kế toán và khi nào nên ghi nhận lợi nhuận hoặc thua lỗ từ việc chuyển nhượng.

CAMT các biện pháp miễn thuế tránh thảm họa hàng tỷ hóa đơn thuế

Với sự phát triển không ngừng của các chuẩn mực kế toán, cơ quan thuế Mỹ cũng đã điều chỉnh cách trình bày tài sản kỹ thuật số trong báo cáo công ty. Bộ Tài chính Mỹ đang chuẩn bị miễn trừ lượng nắm giữ Tài sản tiền điện tử khỏi thuế tối thiểu thay thế doanh nghiệp (CAMT), động thái này có thể giúp các công ty nắm giữ một lượng lớn bitcoin tránh được các hóa đơn thuế hàng tỷ đô la.

Theo CAMT, những công ty có thu nhập hàng năm trên 1 tỷ đô la có thể phải đối mặt với thuế đối với lợi nhuận chưa thực hiện từ tài sản tiền điện tử. Các công ty như MicroStrategy và Coinbase cho rằng cấu trúc này không công bằng và không phù hợp với tài chính truyền thống. Thông báo số 2025-49 phác thảo miễn trừ này, thông báo này giới thiệu một tùy chọn cho phép các công ty bỏ qua việc điều chỉnh giá trị hợp lý của tài sản kỹ thuật số khi tính toán nợ CAMT.

Sự tranh cãi về CAMT bắt nguồn từ sự tương tác của nó với các chuẩn mực kế toán mới. Khi các công ty được yêu cầu báo cáo tài sản tiền điện tử theo giá trị hợp lý, sẽ xuất hiện lợi nhuận chưa thực hiện trên bảng cân đối kế toán. Theo quy tắc CAMT, những lợi nhuận chưa thực hiện này có thể được coi là một phần của “doanh thu tài chính điều chỉnh” và do đó kích hoạt mức thuế tối thiểu 15%. Đối với các công ty nắm giữ hàng tỷ đô la Bitcoin, ngay cả khi không thực sự bán tài sản, họ cũng có thể phải đối mặt với hóa đơn thuế khổng lồ.

Vào ngày 1 tháng 10, Ủy ban Tài chính Thượng viện đã tổ chức một phiên điều trần về vấn đề này, kêu gọi các quan chức Bộ Tài chính giải quyết “gánh nặng thuế bất ngờ” mà các nghị sĩ đã đề cập. Đồng thời, Thượng viện cũng xem xét xem việc đánh thuế tài sản kỹ thuật số có nên phù hợp với các quy tắc thuế chứng khoán và hàng hóa hiện có hay không. Phó Chủ tịch thuế của Coinbase đã làm chứng tại cuộc họp cùng với các chuyên gia chính sách và luật sư thuế, chỉ ra những vùng xám tồn tại lâu dài, bao gồm cách xử lý phần thưởng staking, airdrop nhỏ và thanh toán stablecoin.

Các nhà lập pháp cảnh báo rằng sự mơ hồ của chính sách có thể dẫn đến việc đổi mới chuyển ra nước ngoài. Kiểm tra thuế ở cấp độ bán lẻ cũng đang được tăng cường. Kể từ tháng Năm, IRS của Hoa Kỳ đã phát đi nhiều thư cảnh báo, cho thấy họ đã tăng cường thực thi. Các luật sư thuế tiền điện tử và các nền tảng báo cáo rằng lượng tư vấn của người nộp thuế đã tăng vọt, điều này tương ứng với các hành động trấn áp trước đó do lệnh triệu tập dữ liệu từ các sàn giao dịch.

Tương lai của bảng cân đối kế toán tài sản tiền điện tử doanh nghiệp

Các mục xác nhận kết thúc của FASB và các biện pháp miễn trừ CAMT cùng nhau phác thảo bức tranh tương lai về quản lý bảng cân đối kế toán tài sản tiền điện tử của doanh nghiệp. Khi các quy định dần được làm rõ, các doanh nghiệp sẽ có khả năng báo cáo chính xác hơn về lượng nắm giữ tài sản tiền điện tử của họ, và các nhà đầu tư cũng có thể đánh giá rõ ràng hơn các rủi ro liên quan. Tuy nhiên, sự rõ ràng này có giá của nó: các doanh nghiệp cần đầu tư để xây dựng các hệ thống kế toán phức tạp hơn, theo dõi từng chi tiết của mỗi giao dịch tài sản mã hóa.

Đối với các doanh nghiệp nắm giữ Tài sản tiền điện tử, vài tháng tới sẽ là giai đoạn quyết định. FASB dự kiến sẽ phát hành dự thảo yêu cầu ý kiến về hướng dẫn chấm dứt xác nhận vào nửa cuối năm 2025, và quy định cuối cùng có thể có hiệu lực vào năm 2026. Các doanh nghiệp cần chuẩn bị sớm, đánh giá cách xử lý bảng cân đối kế toán hiện tại có phù hợp với các quy định mới sắp ra mắt hay không và điều chỉnh quy trình kiểm soát nội bộ.