Thế giới mã hóa ở Kuala Lumpur: Hệ thống thuế và quy định về tài sản tiền điện tử ở Malaysia

1. Tóm tắt hệ thống thuế cơ bản của Malaysia

1.1 Hệ thống thuế Malaysia

Các loại thuế ở Malaysia được chia thành thuế trực tiếp và thuế gián tiếp. Thuế trực tiếp bao gồm: thuế thu nhập, thuế lợi tức bất động sản và thuế thu nhập dầu mỏ, v.v.; thuế gián tiếp bao gồm: thuế nội địa, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ, thuế dịch vụ và thuế tem, v.v. Đồng thời, chính phủ liên bang Malaysia và chính quyền địa phương thực hiện hệ thống phân chia thuế, chính phủ liên bang quản lý thuế quốc gia, chịu trách nhiệm xây dựng chính sách thuế, các chính sách này được Cục thuế nội địa và Cục Hải quan Hoàng gia thực hiện. Cục thuế nội địa chủ yếu chịu trách nhiệm về thuế trực tiếp, chẳng hạn như thuế thu nhập và thuế dầu mỏ; trong khi đó, Cục Hải quan Hoàng gia chịu trách nhiệm về thuế gián tiếp, bao gồm thuế nội địa, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ, thuế dịch vụ và thuế tem, v.v. Chính quyền bang thu thuế đất, thuế khoáng sản, thuế rừng, thuế giấy phép, thuế giải trí, thuế khách sạn và thuế biển số, v.v.

1.2 Các loại thuế chính

1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Các công ty đăng ký tại Malaysia phải nộp thuế thu nhập trên toàn bộ doanh thu. Đối với các công ty nội địa Malaysia có vốn thực góp dưới 2,5 triệu MYR (bao gồm cả 2,5 triệu MYR), thuế suất cho phần doanh thu đầu tiên 150.000 MYR là 15%, phần từ 150.000 đến 600.000 MYR là 17%, và sau đó doanh thu được tính thuế theo mức tiêu chuẩn là 24%; đối với các công ty nội địa Malaysia có vốn thực góp trên 2,5 triệu MYR, thuế suất là 24%; thuế suất của các công ty nước ngoài là 24%.

1.2.2 Thuế thu nhập cá nhân

Cư dân có thu nhập từ Malaysia và thu nhập từ nước ngoài chuyển vào Malaysia cũng như thu nhập của người không cư dân trong thời gian làm việc tại Malaysia đều phải chịu thuế thu nhập. Mức thuế thu nhập cá nhân ở Malaysia là từ 0% đến 30%, với mức thu nhập dưới 5000 ringgit là 0%, và phần thu nhập vượt quá 2 triệu ringgit có mức thuế là 30%. Mức thuế của công dân nước ngoài là cố định 30%.

1.2.3 Thuế khấu trừ

Thuế khấu trừ được khấu trừ và nộp trực tiếp cho Cục Doanh thu Nội địa bởi người nộp tiền ở Malaysia. Các công ty hoặc cá nhân không cư trú phải chịu thuế khấu trừ: 10% đối với thu nhập đặc biệt (sử dụng động sản, dịch vụ kỹ thuật, cung cấp dịch vụ lắp đặt nhà máy và máy móc, v.v.); Lãi suất là 15%; Chi phí theo hợp đồng: 10% cho nhà thầu và 3% cho nhân viên; 10% cho hoa hồng, ký quỹ, phí trung gian, v.v. Theo các quy định về thuế đánh thuế hai lần giữa chính phủ Malaysia và quốc gia của người nhận, thuế suất khấu trừ khác nhau giữa các quốc gia.

1.2.4 Thuế lợi nhuận bất động sản

Thuế lợi nhuận từ bất động sản áp dụng cho việc bán đất và bất kỳ quyền sở hữu, quyền chọn hoặc quyền liên quan đến đất tại Malaysia. Bao gồm cả lợi nhuận từ việc bán cổ phần của công ty bất động sản. Mức thuế là: nếu bán trong vòng 3 năm sau khi mua, mức thuế là 30%; nếu bán vào năm thứ 4 và năm thứ 5 sau khi mua, mức thuế lần lượt là 20% và 15%; nếu bán vào năm thứ 6 hoặc sau đó, mức thuế là 5%.

1.2.5 Thuế xuất nhập khẩu

Hầu hết hàng hóa nhập khẩu vào Malaysia đều phải chịu thuế nhập khẩu, với tỷ lệ thuế được chia thành thuế theo giá trị và thuế theo khối lượng. Malaysia áp dụng thuế suất ưu đãi đối với hàng hóa nhập khẩu từ các nước ASEAN, với tỷ lệ thuế nhập khẩu cho sản phẩm công nghiệp dao động từ 0-5%; thuế nhập khẩu theo khung hiệp định thương mại tự do song phương với Nhật Bản; thuế nhập khẩu theo khung hiệp định thương mại tự do khu vực giữa Trung Quốc - ASEAN và Hàn Quốc - ASEAN; và theo hiệp định thương mại tự do ký với Australia, theo đó Malaysia sẽ miễn giảm hơn 97% thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu từ Australia.

Malaysia đánh thuế xuất khẩu đối với các sản phẩm tài nguyên bao gồm dầu thô, gỗ tròn, gỗ xẻ và dầu cọ thô. Mức thuế xuất khẩu tính theo giá trị dao động từ 0 đến 20%.

2. Chính sách thuế cryptocurrency của Malaysia

2.1 Đối với tính chất của tiền điện tử

Về mặt pháp lý, tiền điện tử không được coi là đồng tiền hợp pháp tại Malaysia. Theo Luật Ngân hàng Quốc gia năm 2009 và tuyên bố chính thức của Ngân hàng Quốc gia Malaysia vào năm 2014, các loại tiền điện tử như Bitcoin không đủ điều kiện thanh toán hợp pháp, không thể được sử dụng làm phương tiện thanh toán chính thức, và các thương nhân không có nghĩa vụ phải chấp nhận, điều này cũng có nghĩa là tiền điện tử không được bảo vệ bởi pháp luật trong các giao dịch thanh toán.

Mặc dù không công nhận vị thế tiền tệ của nó, Ủy ban Chứng khoán Malaysia vẫn coi một phần của tiền điện tử (đặc biệt là những đồng tiền điện tử có đặc điểm tài chính hoặc đầu tư) là “tài sản kỹ thuật số” và bao gồm nó trong khuôn khổ quản lý chứng khoán theo Luật Thị trường vốn và Dịch vụ (CMSA). Theo quy định liên quan đến tài sản kỹ thuật số được ban hành vào năm 2019 và Hướng dẫn Tài sản Kỹ thuật số sau đó, bất kỳ token nào có tính chất hợp đồng đầu tư, được điều hành bởi đội ngũ quản lý bên thứ ba và có kỳ vọng lợi nhuận sẽ được xác định là token chứng khoán (Security Token), hoạt động phát hành và giao dịch phải được sự chấp thuận của cơ quan quản lý chứng khoán. Các nền tảng giao dịch tài sản kỹ thuật số đủ điều kiện cũng cần đăng ký là “Nhà điều hành thị trường được công nhận” (Recognized Market Operators), hiện tại như Luno, Tokenize và SINEGY đã nhận được giấy phép tuân thủ.

2.2 Chế độ thuế đối với tiền điện tử

2.2.1 Cách đánh thuế

Malaysia không coi tiền điện tử là tài sản vốn, trong khi cơ quan thuế của quốc gia này vẫn chưa công bố bất kỳ hướng dẫn rõ ràng nào về việc đánh thuế giao dịch tiền điện tử. Nhưng điều này không có nghĩa là tất cả các giao dịch tiền điện tử đều không cần phải nộp thuế.

Malaysia hiện tại không thu thuế lợi tức vốn đối với tiền điện tử mà cá nhân nắm giữ, nhưng nếu là doanh nghiệp hoặc cá nhân tham gia vào các hoạt động liên quan (như việc mua bán tiền điện tử), thì lợi nhuận liên quan có thể được coi là thu nhập kinh doanh và cần phải nộp thuế.

Nếu người nộp đơn đang tích cực giao dịch tiền điện tử hoặc bằng cách nào đó được xác định là “Nhà giao dịch trong ngày”, thì anh ta sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Hoạt động tiền điện tử có thể được cơ quan thuế công nhận là nhà giao dịch trong ngày khi đáp ứng bất kỳ điều kiện nào sau đây:

(1) Số lượng nắm giữ tiền điện tử lớn

(2) Thời gian nắm giữ ngắn hơn

(3) Tần suất giao dịch cao

(4) Đã từng xử lý, đóng gói hoặc quảng bá tiền điện tử để tăng sức hấp dẫn trên thị trường.

(5) Không phải vì lý do bị ép buộc mà bán tiền điện tử (ví dụ như không phải vì cần tiền gấp hoặc tài sản bị tịch thu, v.v.)

(6) Động cơ giao dịch là vì mục đích thương mại

(7) Để có được tài chính ngắn hạn cho việc mua tiền điện tử

(8) Có các yếu tố liên quan khác hoặc tài liệu chứng minh.

Do vì Malaysia không có thuế lợi tức vốn, Cục thuế Malaysia có thể cố gắng phân loại người nộp đơn là nhà giao dịch ngày - ngay cả khi họ không thực sự tham gia vào giao dịch tích cực. Nhưng nếu người nộp đơn có thể chứng minh rằng họ chỉ nắm giữ lâu dài (tích trữ coin), mà không nhằm mục đích lợi nhuận từ giao dịch, thì sẽ không bị đánh thuế.

2.2.2 Phương thức tính thuế

Dưới khung thuế hiện hành ở Malaysia, chỉ các đối tượng thực hiện giao dịch tiền điện tử trong ngày cần phải thực hiện nghĩa vụ khai thuế. Việc tính toán thu nhập chịu thuế của họ tuân theo quy tắc tương đối đơn giản: tức là số chênh lệch giữa giá xử lý tiền điện tử và cơ sở chi phí của nó (tức là chi phí thu được) sẽ được xác định là thu nhập chịu thuế.

Đối với những người nộp thuế nhận giá giao dịch bằng hình thức tiền điện tử, cần dựa theo các quy định liên quan của “Luật thuế thu nhập”, xác nhận thu nhập chịu thuế theo giá trị thị trường công bằng của tiền điện tử đó tại thời điểm nhận và khai báo nộp thuế thu nhập dựa trên đó.

Nếu cơ quan thuế xác định rằng sự tham gia của người nộp thuế vào các giao dịch tiền điện tử cấu thành một “hoạt động kinh doanh rủi ro” theo nghĩa của Điều 33(1) của Luật thuế thu nhập, tất cả các chi phí độc quyền phát sinh để tạo ra thu nhập đó (trừ khi được liệt kê rõ ràng là không được khấu trừ theo Điều 39) được khấu trừ trước thuế. Quy định này mở rộng đến chi phí lãi vay và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc nắm giữ tiền điện tử, mở rộng phạm vi khấu trừ chi phí tuân thủ.

Cần chỉ ra rằng mặc dù có sự khác biệt về mặt lý thuyết giữa việc xử lý thuế đối với việc nắm giữ vốn và các giao dịch kinh doanh trong luật thuế hiện hành, nhưng có một sự mơ hồ đáng kể trong ranh giới giữa hai điều này trong thực tế. Ví dụ: khi người nộp thuế ban đầu mua bitcoin cho mục đích đầu tư và sau đó sử dụng nó để trả nợ và các kịch bản giao dịch khác, nó có thể kích hoạt việc xác định lại bản chất thuế, do đó có thể dẫn đến sự điều chỉnh năng động của cơ sở thuế.

3. Xây dựng và hoàn thiện khung pháp lý cho tiền mã hóa tại Malaysia

Malaysia đang tích cực xây dựng khuôn khổ quy định toàn diện cho ngành công nghiệp tiền điện tử. Cùng với sự phát triển của thị trường và sự biến đổi của các xu hướng quốc tế, Malaysia dần hình thành một hệ thống quản lý song song với sự lãnh đạo của Ủy ban Chứng khoán (SC) và Ngân hàng Quốc gia (BNM), chịu trách nhiệm về việc quản lý các thuộc tính chứng khoán của tiền điện tử và các lĩnh vực quản lý tài chính như thanh toán, chống rửa tiền và ổn định tài chính.

Bài viết này tóm tắt sự biến động của khung quản lý tiền điện tử ở Malaysia trong khoảng mười năm qua:

Năm 2014, BNM tuyên bố rằng tiền điện tử không được coi là tiền tệ hợp pháp và không quản lý việc áp dụng của nó. Họ cũng cảnh báo công chúng về những rủi ro của việc giao dịch tiền điện tử.

Vào năm 2018, BNM đã xuất bản Chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố - Chính sách về tiền tệ kỹ thuật số, trong đó liệt kê các nền tảng cung cấp dịch vụ tiền điện tử là “thực thể báo cáo” và yêu cầu họ thực hiện xác minh danh tính khách hàng nghiêm ngặt, Lưu trữ hồ sơ giao dịch và hệ thống báo cáo giao dịch đáng ngờ. Biện pháp này đánh dấu sự khởi đầu của việc Malaysia đưa tiền điện tử vào tầm nhìn điều tiết tài chính, tập trung vào chống rửa tiền và minh bạch tài chính, đồng thời thiết lập cơ chế phòng ngừa và kiểm soát rủi ro cơ bản.

Năm 2019, SC đã công bố các quy tắc quản lý tiền điện tử mới Capital Markets and Services (Quy định về Chứng khoán) (Tiền điện tử và Token kỹ thuật số) Lệnh 2019, lần đầu tiên đưa tiền điện tử có đặc điểm chứng khoán vào phạm vi quản lý của “Đạo luật Thị trường và Dịch vụ Vốn”.

Vào năm 2020, SC đã ban hành Hướng dẫn có hệ thống hơn về Tài sản kỹ thuật số, nêu chi tiết các điều kiện đăng ký cho ICO, việc sử dụng vốn và ngưỡng nhà đầu tư; Các yêu cầu tuân thủ đối với sàn giao dịch tài sản kỹ thuật số (DAX), chẳng hạn như KYC, bảo vệ nhà đầu tư, đảm bảo kỹ thuật, v.v.; Nó đề xuất các tiêu chuẩn cụ thể để công bố thông tin, kiểm soát nội bộ và báo cáo tuân thủ của các nhà khai thác. Các hướng dẫn lấp đầy nhiều khoảng trống trong hệ thống quy định trước đây, làm cho việc phát hành mã thông báo và hoạt động nền tảng có thể áp dụng hợp pháp và có tính thực thi cao.

Trong giai đoạn 2021-2022, các cơ quan quản lý Malaysia sẽ tập trung vào tính tuân thủ của các nền tảng và việc hợp nhất với các tiêu chuẩn quốc tế. SC đã tăng cường thực thi đối với các nền tảng tiền điện tử không được cấp phép, thường xuyên phát hành danh sách cảnh báo nhà đầu tư (Investor Alert List) để nhắc nhở người dùng tránh giao dịch trên các nền tảng chưa đăng ký. Đồng thời, hợp tác với các tổ chức quản lý quốc tế như IOSCO, FATF để nghiên cứu và đánh giá các hình thức tài sản mới nổi như DeFi, stablecoin, NFT, không ngay lập tức cấm nhưng giữ thái độ thận trọng.

Vào ngày 19 tháng 8 năm 2024, Ủy ban Chứng khoán Malaysia (SC) đã sửa đổi “Hướng dẫn về Tài sản Kỹ thuật số”. Cập nhật này làm rõ vị thế của tiền điện tử được coi là chứng khoán theo “Luật Thị trường Vốn và Dịch vụ”, đồng thời quy định chi tiết các yêu cầu về huy động vốn thông qua ICO, IEO, cũng như quy tắc vận hành dịch vụ lưu ký tài sản kỹ thuật số.

4. Tóm tắt và triển vọng

Chính phủ Malaysia đã thực hiện một chiến lược thận trọng và dần dần trong việc quản lý và đánh thuế tiền điện tử, nhấn mạnh việc mở cửa không gian đổi mới một cách hợp lý dưới điều kiện bảo đảm sự ổn định của hệ thống tài chính và an toàn cho nhà đầu tư. Malaysia đã từng bước xây dựng một khung quản lý tiền điện tử khá rõ ràng thông qua Ủy ban Chứng khoán và Ngân hàng Quốc gia, đưa các tài sản kỹ thuật số có tính chất chứng khoán vào phạm vi quản lý của Đạo luật Thị trường vốn và Dịch vụ, yêu cầu các nền tảng giao dịch tiền điện tử phải có giấy phép và thực hiện nghiêm ngặt nghĩa vụ chống rửa tiền (AML/CFT). Đối với các hoạt động ICO, IEO và giao dịch tài sản kỹ thuật số, Hướng dẫn về Tài sản Kỹ thuật số cung cấp các căn cứ pháp lý và quy định hoạt động cụ thể, thúc đẩy sự phát triển tuân thủ của thị trường tiền điện tử.

Về thuế, mặc dù Malaysia vẫn chưa đánh thuế lãi vốn đối với tiền điện tử, nhưng cơ quan thuế đã chỉ rõ rằng, bất kỳ cá nhân hoặc doanh nghiệp nào tham gia vào các hoạt động giao dịch tích cực, nhận thưởng bằng tiền điện tử, khai thác, v.v., đều cần báo cáo thu nhập liên quan vào khai thuế thu nhập. Cách đánh thuế “hướng tới mục đích” này không chỉ bảo vệ cơ sở thuế mà còn cung cấp một khoảng đệm chính sách cho những người nắm giữ lâu dài, duy trì tính linh hoạt và sức hấp dẫn của thị trường.

Với sự gia tăng độ chấp nhận của tiền điện tử tại Malaysia, số lượng người dùng của các nền tảng giao dịch tuân thủ như Luno, Tokenize tiếp tục tăng trưởng, thị trường đang có xu hướng mở rộng ổn định. Trong khi đó, các cơ quan quản lý cũng bắt đầu chú ý đến các hình thức mới nổi như NFT, stablecoin, DeFi và tham gia vào hợp tác quản lý khu vực cũng như các dự án khám phá CBDC, tạo nền tảng cho sự lặp lại chính sách trong tương lai.

Trong tương lai, sự phát triển của thị trường tiền điện tử Malaysia dự kiến sẽ tiếp tục tiến tới “thúc đẩy tuân thủ, hợp tác khu vực”. Với việc thúc đẩy các tiêu chuẩn quản lý quốc tế (như khuyến nghị FATF, cấu trúc MiCA), Malaysia có thể tăng cường trao đổi dữ liệu xuyên biên giới, quản lý dự trữ stablecoin và cơ chế kiểm toán nền tảng. Đồng thời, việc số hóa tuân thủ thuế cũng sẽ trở thành xu hướng, thúc đẩy tiền điện tử chính thức hòa nhập vào hệ thống tài chính chính thống. Dưới chính sách như vậy, Malaysia có khả năng bảo đảm rủi ro có thể kiểm soát đồng thời ổn định giải phóng tiềm năng tăng trưởng của nền kinh tế tiền điện tử.