บทความโดย: FinTax
ภาพรวมข่าว
15 มกราคม 2026 ตามรายงานจากสื่อหลายแห่ง ปัจจุบันระยะเวลาการเรียกเก็บภาษีย้อนหลังสำหรับรายได้ต่างประเทศของผู้อยู่อาศัยในจีนแผ่นดินใหญ่ได้ขยายออกไปจากเดิม โดยอาจย้อนกลับไปได้ถึงปี 2020 หรือแม้แต่ปี 2017 ตั้งแต่ปี 2025 เป็นต้นมา หลายผู้อยู่อาศัยในภาษีได้รับการแจ้งเตือนและคำแนะนำจากหน่วยงานภาษี ให้ตรวจสอบรายได้ภายในและต่างประเทศของตนเองและดำเนินการยื่นภาษีอย่างทันท่วงที ขอบเขตการเรียกเก็บภาษีย้อนหลังส่วนใหญ่อยู่ในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา โดยเน้นปี 2022 และ 2023 เป็นหลัก
16 มกราคม สำนักงานสรรพากรแห่งชาติจีนแสดงความเห็นว่า หน่วยงานภาษีจะดำเนินการเสริมสร้างความเข้าใจและให้คำแนะนำเกี่ยวกับการชำระภาษีรายได้ต่างประเทศของผู้อยู่อาศัยอย่างต่อเนื่อง ตั้งแต่ปีที่ผ่านมา ได้เตือนให้ผู้เสียภาษีตรวจสอบรายได้จากต่างประเทศในปี 2022 ถึง 2024
FinTax คำวิจารณ์โดยสังเขป
- การวิเคราะห์เหตุการณ์: การเรียกเก็บภาษีย้อนหลังสำหรับรายได้ต่างประเทศขยายไปถึงปี 2017
1.1 เนื้อหาและบริบทของเหตุการณ์
เมื่อเร็ว ๆ นี้ สื่อชื่อดังได้เผยแพร่รายงานเกี่ยวกับ “การเรียกเก็บภาษีย้อนหลังสำหรับรายได้ต่างประเทศ” ซึ่งกลายเป็นประเด็นร้อนในแพลตฟอร์มด้านการเงินและเศรษฐกิจ รายงานระบุว่าขณะนี้ ระยะเวลาการดำเนินคดีภาษีสำหรับผู้อยู่อาศัยในจีนแผ่นดินใหญ่ที่มีรายได้จากต่างประเทศได้ขยายออกไปจากเดิม โดยอาจย้อนกลับไปได้ถึงปี 2020 หรือแม้แต่ปี 2017 ในวันถัดจากการเผยแพร่รายงานดังกล่าว หน่วยงานสรรพากรแห่งชาติจีนเปิดเผยว่า ตั้งแต่ปีที่ผ่านมา ได้เตือนให้ผู้เสียภาษีตรวจสอบรายได้จากต่างประเทศในปี 2022 ถึง 2024 ซึ่งหมายความว่า ผู้ถือบัญชีรายได้จากการลงทุนในหุ้นอเมริกา กองทุนต่างประเทศ หรือการตั้งทรัสต์นอกประเทศ ซึ่งไม่ได้รายงานรายได้อย่างครบถ้วนในอดีต อาจเผชิญกับการตรวจสอบภาษีแบบย้อนหลัง และถูกเรียกเก็บภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยล่าช้า
เหตุการณ์การเรียกเก็บภาษีย้อนหลังนี้ เกิดขึ้นในบริบทที่จีนดำเนินการใช้ระบบ CRS และหน่วยงานภาษีได้ดำเนินการตามแนวทางการจัดเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศอย่างต่อเนื่อง (ดูตารางด้านล่าง) จากหลักการของการกำกับดูแลภาษี การมีข้อมูลที่เกี่ยวข้องเป็นสิ่งสำคัญ หน่วยงานภาษีของจีนเริ่มต้นการแลกเปลี่ยนข้อมูล CRS เป็นครั้งแรกในปี 2018 ซึ่งเป็นข้อมูลบัญชีของปี 2017 ซึ่งทำให้สามารถเข้าถึงยอดเงินในบัญชี รายการธุรกรรม และข้อมูลผู้ถือบัญชีในธนาคาร สถาบันหลักทรัพย์ และทรัสต์ในต่างประเทศ ซึ่งเป็นปัจจัยที่ทำให้การตรวจสอบรายได้จากต่างประเทศย้อนหลังถึงปี 2017 เป็นไปได้
ตาราง 1: การทบทวนเหตุการณ์สำคัญด้านการกำกับดูแลภาษีรายได้จากต่างประเทศ
1.2 การสังเกตแนวโน้มการกำกับดูแล
จากแนวทางการบังคับใช้กฎหมายของหน่วยงานภาษีในช่วง 25 ปีที่ผ่านมา พบว่าปัญหาการไม่รายงานรายได้จากต่างประเทศอย่างถูกต้องกลายเป็นจุดสนใจหลักของการกำกับดูแล วิเคราะห์เหตุการณ์และการดำเนินการบังคับใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้อง สามารถสรุปแนวโน้มการกำกับดูแลได้ดังนี้:
ขยายระยะเวลาย้อนหลัง: ขอบเขตการเรียกเก็บภาษีย้อนหลังสำหรับรายได้จากต่างประเทศได้ขยายออกไปครอบคลุมข้อมูลภาษีหลายปีที่ผ่านมา โดยอาจย้อนกลับไปถึงปี 2017 รายได้จากต่างประเทศที่ไม่ได้รายงานอย่างครบถ้วนในอดีตอาจถูกรวมอยู่ในกระบวนการตรวจสอบ;
การระบุเป็นกลุ่มจำนวนมากและอัปเกรดวิธีการ: อาศัยข้อมูล CRS และการวิเคราะห์ข้อมูลภาษีขนาดใหญ่ หน่วยงานภาษีมีความสามารถในการระบุรายได้จากต่างประเทศเป็นกลุ่มและระบุเป้าหมายอย่างแม่นยำ พร้อมกับใช้ “วิธีการทำงาน 5 ขั้นตอน” เพื่อเปลี่ยนรูปแบบการกำกับดูแลจาก “พึ่งพาการรายงานด้วยตนเอง” ไปสู่ “การตรวจสอบเชิงเนื้อหาและการรับผิดชอบ”;
ขอบเขตการบังคับใช้กฎหมายขยายตัวและความเข้มข้นเพิ่มขึ้น: ผู้อยู่อาศัยในหลายพื้นที่ได้รับข้อความ SMS โทรศัพท์จากหน่วยงานภาษี ซึ่งไม่จำกัดเฉพาะกลุ่มเสี่ยงสูงเท่านั้น แต่ครอบคลุมกลุ่มรายได้และประเภทรายได้จากต่างประเทศที่หลากหลาย
- ทำไมการเรียกเก็บภาษีย้อนหลังจึงเป็นไปได้? ปัจจัยด้านกฎหมาย ข้อมูล และเทคโนโลยีสามด้าน
ตราบใดที่เป็นไปตามเงื่อนไขทางกฎหมาย หน่วยงานภาษีสามารถดำเนินการบังคับใช้กฎหมายได้ทั้งในระยะเวลาย้อนหลังไม่เกิน 3 ปี หรือแม้แต่ปี 2017 หรือก่อนหน้านั้น ปัจจัยด้านกฎหมาย ข้อมูล และเทคโนโลยีทั้งสามด้านนี้ เป็นเงื่อนไขที่ทำให้การเรียกเก็บภาษีย้อนหลังเป็นไปได้ ดังนี้:
อันดับแรก กฎหมายมีความชัดเจนและระบุระยะเวลาย้อนหลังอย่างชัดเจน จีนใช้หลักการเก็บภาษีทั่วโลกสำหรับผู้อยู่อาศัยในประเทศ สำหรับบุคคลที่มีที่อยู่ในจีนหรือมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์การพำนัก 183 วัน จะถือว่าเป็น “ผู้อยู่อาศัยภาษีของจีน” ซึ่งต้องรายงานและชำระภาษีเงินได้ทั้งในและต่างประเทศ ซึ่งเป็นข้อกำหนดตาม “พระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา” และกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ไม่ใช่ภาระหน้าที่ใหม่ รายได้จากต่างประเทศที่ต้องเสียภาษี รวมถึงรายได้จากแหล่งต่างประเทศ เช่น รายได้จากเงินเดือน ค่าจ้าง ค่าธรรมเนียม ค่าลิขสิทธิ์ ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตร รายได้จากการดำเนินธุรกิจ และรายได้อื่น ๆ (ดอกเบี้ย เงินปันผล รายได้จากการโอนทรัพย์สิน ค่าเช่า ฯลฯ) ซึ่งมีมาตรฐานการจำแนกประเภทใกล้เคียงกับรายได้ในประเทศ
นอกจากนี้ กฎหมายยังระบุความรับผิดชอบทางกฎหมายสำหรับการละเมิดภาษีและระยะเวลาย้อนหลังในการเรียกเก็บภาษี เช่น การเรียกเก็บภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยล่าช้า ซึ่งระบุไว้ใน “พระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษี” มาตรา 52 หากผู้เสียภาษีหรือผู้มีหน้าที่หักภาษีไม่ชำระภาษีหรือชำระน้อยกว่าที่กำหนด หน่วยงานภาษีมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยภายใน 3 ปี นับแต่วันที่รู้ตัว ยกเว้นกรณีพิเศษที่สามารถขยายระยะเวลาได้ถึง 5 ปี และในกรณีที่เกี่ยวข้องกับการหลีกเลี่ยงภาษี การต่อต้านภาษี หรือการฉ้อโกงภาษี หน่วยงานภาษีสามารถเรียกเก็บภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยที่ไม่ได้ชำระหรือชำระน้อยกว่าที่ควร โดยไม่ถูกจำกัดด้วยระยะเวลาข้างต้น
อันดับสอง ระบบ CRS ได้รับการบรรลุผลและทำลายกำแพงข้อมูลข้ามพรมแดน จีนดำเนินการเสร็จสิ้นกระบวนการออกกฎหมายภายในประเทศสำหรับ CRS ในปี 2017 และในเดือนกันยายน 2018 ได้เริ่มต้นการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติด้านภาษีของบัญชีทางการเงินกับเขตอำนาจศาลที่เข้าร่วม CRS ซึ่งครอบคลุมประเทศสำคัญ เช่น อังกฤษ ฝรั่งเศส เยอรมนี สวิตเซอร์แลนด์ สิงคโปร์ รวมถึงเกาะเคย์แมน หมู่เกาะเวอร์จินของอังกฤษ (BVI) และบาฮามาส ซึ่งเป็นเขตหลีกเลี่ยงภาษีแบบดั้งเดิม ข้อมูลการแลกเปลี่ยนในอดีตและการบูรณาการเปลี่ยนแปลงสถานการณ์ข้อมูลภาษีข้ามพรมแดนที่ไม่สมดุล ทำให้หน่วยงานภาษีสามารถประเมินความเสี่ยงและตรวจสอบรายได้จากต่างประเทศในปีที่ผ่านมาได้อย่างมีประสิทธิภาพ
สุดท้าย การใช้ “การบริหารจัดการภาษีด้วยข้อมูล” เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการจัดเก็บภาษี การใช้งาน “ระบบภาษีทองคำรุ่นที่ 4” และการสนับสนุนข้อมูลภาษีขนาดใหญ่ ทำให้สามารถบูรณาการและวิเคราะห์ข้อมูลการเคลื่อนไหวของเงินทุนข้ามพรมแดนในหลายหน่วยงานและหลายปีอย่างชาญฉลาด ด้วยโมเดลข้อมูลขนาดใหญ่ หน่วยงานภาษีสามารถระบุความเสี่ยงภาษีและคัดกรองรายได้จากต่างประเทศเป็นกลุ่มและระบุเป้าหมายอย่างแม่นยำ พร้อมกับใช้ “วิธีการทำงาน 5 ขั้นตอน” ซึ่งประกอบด้วย “การเตือน การกระตุ้น การนัดหมาย การตรวจสอบ และการเปิดเผย” เพื่อเปลี่ยนรูปแบบการบังคับใช้กฎหมายเป็นเชิงรุกและเชิงเนื้อหา เทคโนโลยีการบังคับใช้กฎหมายที่พัฒนาอย่างต่อเนื่องเป็นเครื่องมือสนับสนุนการตรวจสอบย้อนหลัง
- เปลี่ยนวิกฤตเป็นโอกาส: คำแนะนำสำหรับผู้เสียภาษีให้ปฏิบัติตามกฎหมายอย่างถูกต้อง
ผู้เสียภาษีที่มีรายได้จากต่างประเทศและความเสี่ยงด้านภาษี สามารถใช้แนวทางต่อไปนี้ในการตรวจสอบและรับมือกับความท้าทายด้านความสอดคล้อง:
อันดับแรก ตรวจสอบรายได้และทรัพย์สินของตนเอง เพื่อประเมินผลกระทบทางภาษี จัดทำรายการบัญชีรายได้จากต่างประเทศตั้งแต่ปี 2017 (โดยเฉพาะปี 2022 ถึง 2024) รวมถึงบัญชีธนาคาร บัญชีหลักทรัพย์ ผลิตภัณฑ์ประกันภัย สิทธิในทรัสต์ และหน่วยลงทุน รวมถึงรายได้จากเงินปันผล ค่าจ้าง ค่าธรรมเนียมจากการขายทรัพย์สิน รายได้จากการโอนทรัพย์สิน รายได้จากการเช่า ฯลฯ เปรียบเทียบกับข้อมูลการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแต่ละปี เพื่อยืนยันว่ามีรายได้ที่ไม่ได้รายงานหรือรายงานน้อยกว่าที่ควรหรือไม่ จากผลการตรวจสอบ ควรประเมินจำนวนภาษี ค่าปรับ หรือดอกเบี้ยล่าช้า (ถ้ามี) และเตรียมการรับมือกับผลกระทบทางภาษีส่วนตัว
อันดับสอง ดำเนินการแก้ไขและลดต้นทุนด้านความสอดคล้องโดยสมัครใจ การไม่รายงานรายได้จากต่างประเทศมีต้นทุนทั้งในด้านภาษีและค่าปรับล่าช้า การดำเนินการในช่วงเวลาที่เหมาะสมสามารถลดผลกระทบทางกฎหมายได้ หากพบข้อผิดพลาดในการรายงานในอดีต ควรดำเนินการตรวจสอบและยื่นภาษีให้ครบถ้วน รวมถึงชำระภาษี ค่าปรับ และดอกเบี้ยล่าช้า เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับและค่าปรับล่าช้าที่อาจสะสม หากได้รับข้อความแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษี ควรอยู่ในขั้นตอน “การเตือน” ของ “วิธีการทำงาน 5 ขั้นตอน” และร่วมมือในการแก้ไขข้อมูลอย่างรวดเร็ว เพื่อให้ได้รับการผ่อนปรน
อันดับสาม ควรขอคำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี การแก้ไขปัญหาภาษีจากรายได้ต่างประเทศซับซ้อนและเกี่ยวข้องกับกฎหมายภายในและต่างประเทศ ข้อตกลงภาษี และการวิเคราะห์ลักษณะรายได้ ผู้เสียภาษีควรขอคำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินและภาษีเพื่อเสริมสร้างความสามารถในการรับมือและลดความเสี่ยงทางกฎหมาย
ทีมงาน FinTax สามารถให้คำปรึกษาและวางแผนภาษีแบบกำหนดเองในแต่ละช่วงเวลา:
ช่วงที่ 1: ยังไม่ได้รับแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีที่รับผิดชอบ ช่วยลูกค้าจัดทำรายการรายได้ภายในและต่างประเทศตามนโยบายการจัดการภาษีปัจจุบันและข้อกำหนดด้านความเสี่ยงของรายได้จากต่างประเทศ เพื่อเตรียมความพร้อมสำหรับการตรวจสอบในอนาคต
ช่วงที่ 2: ได้รับแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษี ช่วยลูกค้าจัดทำข้อมูลรายได้จากต่างประเทศในปีที่เกี่ยวข้อง เตรียมคำอธิบายตามประเภทของรายได้ และสนับสนุนการสื่อสารกับเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี เพื่อความสอดคล้องในกระบวนการตรวจสอบ ช่วยลูกค้าจัดการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ต่างประเทศ และให้คำแนะนำในการวางแผนภาษีในอนาคตทั้งในและต่างประเทศ
- สรุป
ตั้งแต่จีนเข้าร่วมการแลกเปลี่ยนข้อมูล CRS หน่วยงานภาษีได้พัฒนาความสามารถในการตรวจสอบบัญชีและรายได้จากการลงทุนในต่างประเทศของบุคคลมากขึ้น ความเสี่ยงด้านภาษีของรายได้จากต่างประเทศจึงเพิ่มขึ้น ในยุคที่ข้อมูลภาษีมีความโปร่งใสสูงสุด ผู้เสียภาษีไม่สามารถหวังพึ่ง “ช่องว่างในการกำกับดูแล” ได้อีกต่อไป การสร้างความตระหนักด้านความสอดคล้องอย่างครบถ้วน การประเมินโครงสร้างรายได้จากต่างประเทศอย่างรวดเร็ว และการให้ความสำคัญกับผลกระทบด้านภาษีในจีน เป็นกุญแจสำคัญในการรับมือกับความท้าทายจากการอัปเกรดของการกำกับดูแล และเพื่อให้ทรัพย์สินมีความมั่นคงและปลอดภัย
